Учётная политика для целей бухгалтерского учёта
Учётная политика — единственный документ, которым организация доказывает, что выбранный ею способ учёта законен. Ряд налоговых прав работает только «через политику»: амортизационную премию, резерв по сомнительным долгам, метод списания товаров и порядок раздельного учёта по НДС инспекция признаёт…
Что документ закрепляет
- Реквизиты и утверждение
- Общие положения
- Организация бухгалтерского учёта
- Первичные учётные документы и документооборот
- Основные средства и нематериальные активы
- Запасы и незавершённое производство
- Инвентаризация активов и обязательств
Настраивается под вашу ситуацию
Ненужные пункты выключаются, условные — появляются сами по вашим ответам.
Что внутри документа
Бланк или готовый документПустой бланк — бесплатно
- Ответы подставятся в текст — от руки ничего писать не нужно
- Лишние пункты уберутся, нужные добавятся по вашим ответам
- Word, PDF, ODT и RTF без водяного знака — сразу после оплаты
PDF с прочерками — распечатать и заполнить от руки. Пришлём на почту.
Образец заполнения — смотреть на сайтеО документе
Учётная политика — единственный документ, которым организация доказывает, что выбранный ею способ учёта законен. Ряд налоговых прав работает только «через политику»: амортизационную премию, резерв по сомнительным долгам, метод списания товаров и порядок раздельного учёта по НДС инспекция признаёт лишь тогда, когда они прямо записаны. Без записи выбор считается несделанным, и налоговая пересчитывает базу по общему правилу — обычно не в пользу налогоплательщика.
Сначала выбираете, для каких целей нужна политика — только бухгалтерский раздел, только налоговый или оба сразу. Затем указываете систему налогообложения: ОСН, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы», ЕСХН, АУСН или патент — и в документ попадает только соответствующая ветка налогового раздела, остальные не печатаются. Дальше заполняете конкретные способы учёта: лимит стоимости основных средств, метод амортизации, способ списания запасов, уровень существенности, график инвентаризации. На выходе — политика с приложениями: рабочий план счетов, перечень форм первички, перечень налоговых регистров и график инвентаризации.
Учётная политика, написанная «для галочки» и не совпадающая с фактическим учётом, работает против организации: инспекция сравнивает регистры с текстом политики и снимает расходы там, где способ не описан. Три типичные потери: амортизационная премия, применённая без записи в политике, — снимается целиком; отсутствие порядка раздельного учёта при облагаемых и необлагаемых операциях по НДС — теряется и вычет, и право включить налог в расходы; смена метода списания запасов в середине года — пересчёт налоговой базы с начала года и пени. Менять политику по общему правилу можно только с начала года, дополнять новыми фактами хозяйственной жизни — с даты приказа.
Комментарии юриста к пунктам
Как заполнить и применить документ. В готовый файл эти пояснения не попадают.
Налог на добавленную стоимость и раздельный учёт
Без раздельного учёта входной НДС нельзя ни принять к вычету, ни включить в расходы (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Раздельный учёт при совмещении режимов и видов деятельности
Если раздельный учёт при совмещении режимов не ведётся, инспекция может пересчитать налоги по общей системе налогообложения.
Порядок изменения и дополнения учётной политики
Пишите политику под реальные процессы: положение, которому вы не следуете, работает против вас – инспекция фиксирует расхождение как нарушение методологии.
Частые вопросы
Обязательна ли учётная политика?
Да, организация обязана иметь бухгалтерскую (ст. 8 402-ФЗ) и, как правило, налоговую (ст. 313 НК РФ) учётную политику.
Чем отличаются два вида?
Налоговая закрепляет способы налогового учёта (НК РФ), бухгалтерская — способы бухучёта на основе ФСБУ/ПБУ.
Как утверждается учётная политика?
Приказом руководителя; применяется последовательно из года в год.
Когда можно менять методы?
При изменении законодательства, способов учёта или условий деятельности — обычно с начала года.
Нужна ли учётная политика ИП?
При ведении бухучёта — бухгалтерская; при налоговом учёте (например, ОСНО) — налоговая; на ряде спецрежимов требования минимальны.
Нормативная база
-
402-ФЗ ст. 8 — Учетная политика
-
402-ФЗ ст. 7 — Организация ведения бухгалтерского учета
-
402-ФЗ ст. 21 — Документы в области регулирования бухгалтерского учета
-
402-ФЗ ст. 6 — Обязанность ведения бухгалтерского учета
-
402-ФЗ ст. 10 — Регистры бухгалтерского учёта
-
402-ФЗ ст. 9 — Первичные учетные документы
-
402-ФЗ ст. 11 — Инвентаризация активов и обязательств
-
НК РФ ст. 80 — Налоговая декларация; формы и форматы
-
НК РФ ст. 313 — Налоговый учёт; учётная политика
-
НК РФ ст. 252 — Расходы (обоснованность и документальное подтверждение)
-
НК РФ ст. 259 — Методы и порядок расчета сумм амортизации
-
НК РФ ст. 266 — Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам
-
НК РФ ст. 346.13 — Порядок и условия перехода на УСН
-
НК РФ ст. 346.3 — Порядок перехода на ЕСХН
-
НК РФ ст. 346.45 — Патентная система: выдача патента
-
НК РФ ст. 169 — Счёт-фактура
-
НК РФ ст. 171 — Налоговые вычеты
-
НК РФ ст. 172 — Порядок применения вычетов
-
402-ФЗ ст. 29 — Хранение документов бухгалтерского учёта
-
НК РФ ст. 23 — Обязанности налогоплательщиков