Ответ на требование ИФНС
Главная ценность ответа — сроки, которые считаются в рабочих днях со дня получения требования: пять дней на пояснения по камеральной проверке (ст. 88 НК РФ), десять дней на документы (ст. 93 НК РФ), пять дней на информацию по конкретной сделке вне проверки (ст.
Что документ закрепляет
- Адресат и реквизиты требования
- Существо ответа
- Пояснения по расхождениям в декларации по НДС
- Пояснения по расхождениям между формами отчётности
- Пояснения о налоговой нагрузке, доле вычетов и заработной плате
- Пояснения по убыткам
- Расшифровка по позициям требования
Настраивается под вашу ситуацию
Ненужные пункты выключаются, условные — появляются сами по вашим ответам.
Что внутри документа
Бланк или готовый документПустой бланк — бесплатно
- Ответы подставятся в текст — от руки ничего писать не нужно
- Лишние пункты уберутся, нужные добавятся по вашим ответам
- Word, PDF, ODT и RTF без водяного знака — сразу после оплаты
PDF с прочерками — распечатать и заполнить от руки. Пришлём на почту.
Образец заполнения — смотреть на сайтеО документе
Главная ценность ответа — сроки, которые считаются в рабочих днях со дня получения требования: пять дней на пояснения по камеральной проверке (ст. 88 НК РФ), десять дней на документы (ст. 93 НК РФ), пять дней на информацию по конкретной сделке вне проверки (ст. 93.1 НК РФ) и шесть дней на квитанцию о приёме требования по ТКС. Пропуск последнего срока — самостоятельное основание для приостановления операций по счетам (ст. 76 НК РФ). Ответ по существу и в срок снимает штрафы и лишает инспекцию повода для доначислений.
Выберите ситуацию — под неё в документ встанут свои аргументы: по НДС это разбор протокола расхождений со ссылками на счета-фактуры и вычеты, по убыткам — обоснованность расходов и учётная политика, по разрыву в цепочке — реальность сделки и должная осмотрительность, по требованию вне проверки — указание на конкретную сделку как обязательное условие. Отдельными переключателями добавляются ходатайство о продлении срока (подаётся на следующий день после получения требования) и блок о документах, представленных ранее, которые повторно истребовать нельзя.
Молчание опаснее спора: непредставление документов — штраф за каждый документ (ст. 126 НК РФ), непредставление пояснений — отдельный штраф. Не отправленная в шесть рабочих дней квитанция о приёме требования по ТКС даёт инспекции право заблокировать счёт. Просить продление нужно на следующий день после получения требования — позже это право теряется. Отказ представить документы без указания причины и пункта требования приравнивается к непредставлению. Повторно истребованные документы можно не подавать, но только если в ответе есть реквизиты письма, которым они подавались раньше.
Комментарии юриста к пунктам
Как заполнить и применить документ. В готовый файл эти пояснения не попадают.
Адресат и реквизиты требования
Приложение «Опись документов, представляемых с ответом». Составляйте опись всегда, даже для двух документов. В графе «Форма представления» укажите: по ТКС, скан-образ или заверенная бумажная копия. Копии заверяет налогоплательщик (отметка, должность, подпись с расшифровкой, дата); нотариального заверения инспекция требовать не вправе; многостраничный документ можно заверить одной отметкой на прошивке. Сохраните экземпляр описи с отметкой о приёме.
Существо ответа
Сроки исполнения требования. Сроки считаются в рабочих днях со дня получения требования: пояснения по камеральной проверке – 5 дней (ст. 88 НК), документы в ходе проверки – 10 дней (ст. 93), вне проверки – 10 дней на документы и 5 на информацию (ст. 93.1). Квитанцию о приёме требования по ТКС передайте в течение 6 рабочих дней, иначе могут приостановить операции по счетам (ст. 76).
Пояснения по расхождениям между формами отчётности
Почти всякое требование о расхождении между расчётом по НДФЛ и расчётом по страховым взносам закрывается одной из типовых причин: выплаты по ГПД и аренде (НДФЛ есть, взносов нет); доходы вне трудовых отношений (дивиденды, материальная выгода); выплаты, освобождённые от НДФЛ, но облагаемые взносами, и наоборот. Отметьте в конструкторе только применимые причины – в ответ попадут они, а суммы и работников укажите в пояснениях.
Расшифровка по позициям требования
Отвечайте по позициям требования в том же порядке и с теми же обозначениями, что у инспекции (номер строки, код вида операции, код ошибки): ответ, который нельзя сопоставить построчно, инспектор считает неполным. По каждой позиции нужны причина расхождения, подтверждающий документ и вывод о влиянии на налог. Если налог по позиции действительно занижен, подайте уточнённую декларацию и укажите в пояснениях её реквизиты; признание ошибки и спор разводите по разным строкам. Суммы указывайте до копеек, как в первичных документах и регистрах: расхождение в округлении инспекция читает как новую ошибку.
Ответ на требование вне рамок налоговой проверки
Если в требовании вне проверки не указана конкретная сделка, сообщите об этом в ответе и попросите уточнить основание истребования.
Ранее представленные документы
Правило о повторном истребовании работает только при точных реквизитах прежнего письма: без них инспекция запишет документы в непредставленные и оштрафует.
Запрет повторного истребования не действует для возвращённых подлинников и документов, утраченных из-за непреодолимой силы.
Права налогоплательщика
За непредставление документов – штраф за каждый документ (ст. 126 НК), за несообщение сведений – отдельный штраф; при смягчающих обстоятельствах штраф снижается не менее чем вдвое. Ответ может подписать представитель по доверенности (приложите копию). Возражения на акт проверки – в течение месяца, решение обжалуется в вышестоящий налоговый орган и в суд.
Частые вопросы
В какой срок ответить на требование?
Пояснения по камеральной проверке — 5 рабочих дней (ст. 88), документы — 10 рабочих дней (ст. 93 НК РФ).
Что будет за непредставление документов?
Штраф по ст. 126 НК РФ и риск доначислений; по ТКС — возможна блокировка счёта.
Можно ли продлить срок?
Да, направив мотивированное ходатайство о продлении с указанием причин.
Обязательно ли представлять всё запрошенное?
Представляются относящиеся к проверке документы; при неотносимости или отсутствии оснований можно заявить обоснованные возражения.
Как заверять копии?
Заверять в установленном порядке; при большом объёме уточнить у инспекции способ представления.
Расхождение между 6-НДФЛ и расчётом по страховым взносам — это ошибка?
Само по себе нет: базы этих платежей формируются по разным правилам и совпадать не обязаны. В пояснениях называют конкретную выплату и норму — чаще всего это аренда или иной гражданско-правовой договор, который облагается НДФЛ, но не является объектом обложения страховыми взносами.
Что отвечать на требование о высокой доле вычетов по НДС?
Объяснять экономикой: разовая крупная закупка, запуск нового направления, сезонность, длинный производственный цикл, рост цен поставщиков. Отклонение доли вычетов от среднеотраслевого значения — это критерий отбора для планирования проверок, а не налоговое правонарушение.
Инспекция пишет о разрыве по контрагенту второго звена. Мы за это отвечаем?
Уменьшение налоговой базы по реальным операциям, исполненным надлежащей стороной договора, искажением не является. В ответе показывают реальность сделки — товар получен, работы выполнены, оплата прошла — и подтверждают проверку контрагента до заключения договора.
Нормативная база
-
НК РФ ст. 169 — Счёт-фактура
-
НК РФ ст. 171 — Налоговые вычеты
-
НК РФ ст. 88 — Камеральная налоговая проверка
-
НК РФ ст. 210 — Налоговая база по НДФЛ
-
НК РФ ст. 226 — Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
-
НК РФ ст. 420 — Объект обложения страховыми взносами
-
НК РФ ст. 252 — Расходы (обоснованность и документальное подтверждение)
-
НК РФ ст. 54.1 — Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов
-
НК РФ ст. 313 — Налоговый учёт; учётная политика
-
НК РФ ст. 93 — Истребование документов у налогоплательщика
-
НК РФ ст. 23 — Обязанности налогоплательщиков
-
НК РФ ст. 93.1 — Истребование документов (информации) о контрагентах
-
НК РФ ст. 21 — Права налогоплательщиков
-
НК РФ ст. 26 — Право на представителя
-
НК РФ ст. 126 — Ответственность за непредставление документов
-
НК РФ ст. 100 — Оформление результатов проверки; возражения
-
НК РФ ст. 137-139 — Обжалование актов налоговых органов
-
НК РФ ст. 112 — Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
-
НК РФ ст. 114 — Налоговые санкции