Возражения на акт налоговой проверки: образец заполнения и пустой бланк 2026

1.1. Налоговым органом проведена налоговая проверка Иванова Ивана Ивановича за период I квартал 2025 года по налогам и взносам: налог на добавленную стоимость.

1.2. По результатам проверки налоговый орган составил акт № 05-17/126 от 01.01.2026, полученный налогоплательщиком 15.02.2026.

1.3. Общая сумма доначислений, предложенных к взысканию по акту, составляет 1560000.

1.4. Налогоплательщик не согласен с выводами акта на сумму 1240000 и представляет настоящие возражения в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах НК РФ п. 6 ст. 100НК РФ п. 6 ст. 100Возражения по акту налоговой проверки.

1.5. Акт налоговой проверки не является решением налогового органа и не влечёт правовых последствий сам по себе: он лишь фиксирует позицию проверяющих, которая подлежит проверке при рассмотрении материалов проверки НК РФ ст. 100НК РФ ст. 100Оформление результатов проверки; возражения.

1.6. Налогоплательщик вправе представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок НК РФ ст. 21НК РФ ст. 21Права налогоплательщиков.

2.1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком, а также имеющихся у налогового органа документов НК РФ ст. 88НК РФ ст. 88Камеральная налоговая проверка.

2.2. Проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления декларации; продление этого срока законом не предусмотрено, за исключением случаев, прямо установленных для декларации по налогу на добавленную стоимость.

2.3. При выявлении ошибок и противоречий налоговый орган обязан сообщить об этом налогоплательщику с требованием представить пояснения или внести исправления; невыполнение этой обязанности лишает выводы акта надлежащей основы.

2.4. Истребование документов при камеральной проверке допускается только в случаях, прямо предусмотренных законом.

2.5. Истребование документов за пределами этих случаев является нарушением НК РФ ст. 93НК РФ ст. 93Истребование документов у налогоплательщика.

2.6. Выводы акта, основанные на документах, которые налоговый орган не истребовал и не исследовал, не могут считаться подтверждёнными.

2.7. Сведения, полученные от контрагентов налогоплательщика, подлежат раскрытию налогоплательщику в объёме, позволяющем ему возражать по существу НК РФ ст. 93.1НК РФ ст. 93.1Истребование документов (информации) о контрагентах.

3.1. Возражения на акт налоговой проверки представляются в налоговый орган в течение одного месяца со дня получения акта НК РФ п. 6 ст. 100НК РФ п. 6 ст. 100Возражения по акту налоговой проверки.

3.2. Возражения на дополнение к акту налоговой проверки представляются в течение пятнадцати рабочих дней со дня его получения.

3.3. Акт получен налогоплательщиком 15.02.2026; настоящие возражения представлены в пределах установленного срока.

3.4. Возражения представляются в письменной форме в целом по акту или по его отдельным положениям, с приложением документов, подтверждающих обоснованность возражений.

4.1. Налогоплательщик не согласен со следующими выводами акта: Доначисление НДС в сумме 1 240 000 руб. по операциям с ООО «Ромашка» за I квартал 2025 года и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ.

4.2. Фактические обстоятельства и доказательства, опровергающие выводы акта: Товар получен и оприходован, оплачен платёжным поручением от 14.03.2025 № 217; представлены УПД, товарно-транспортные накладные и складские карточки; на дату сделки контрагент был действующим и сдавал отчётность.

4.3. Правовое обоснование позиции налогоплательщика: Условия вычета соблюдены (ст. 171 и 172 НК РФ); вина в совершении правонарушения не доказана (ст. 106 и 108 НК РФ).

4.4. Выводы акта основаны на предположениях и не подтверждены документально в той части, в которой налоговый орган не сослался на конкретные первичные документы и не привёл расчёт доначисленной суммы.

4.5. Обязанность доказывания обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и о виновности лица в его совершении, возлагается на налоговый орган.

4.6. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

5.1. Возражения представлены по каждому оспариваемому эпизоду отдельно, со ссылкой на соответствующий пункт акта:

5.2. По каждому эпизоду налогоплательщик просит исследовать приложенные документы и отразить в решении мотивы, по которым доводы налогоплательщика приняты или отклонены.

5.3. Отсутствие в решении оценки конкретного довода налогоплательщика является самостоятельным основанием для его последующего обжалования.

5.4. Эпизоды, не включённые в настоящую таблицу, налогоплательщиком не оспариваются; согласие с ними не распространяется на оспариваемую часть выводов акта.

6.1. Расходы налогоплательщика документально подтверждены и экономически обоснованы: они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода НК РФ ст. 252НК РФ ст. 252Расходы (обоснованность и документальное подтверждение).

6.2. Хозяйственные операции носили реальный характер: товар получен и оприходован, работы приняты, оплата произведена безналичным путём, что подтверждается первичными документами и данными бухгалтерского учёта.

6.3. Условия применения налоговых вычетов соблюдены: приобретённые товары, работы и услуги приняты на учёт, использованы в облагаемой деятельности и подтверждены надлежаще оформленными счетами-фактурами НК РФ ст. 171НК РФ ст. 171Налоговые вычеты НК РФ ст. 172НК РФ ст. 172Порядок применения вычетов.

6.4. Счета-фактуры содержат все обязательные реквизиты; ошибки, не препятствующие идентификации продавца, покупателя, наименования товаров и суммы налога, не являются основанием для отказа в вычете НК РФ ст. 169НК РФ ст. 169Счёт-фактура.

6.5. Уменьшение налоговой базы допускается при отсутствии искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, если основной целью сделки не была неуплата налога и обязательство исполнено надлежащим лицом НК РФ ст. 54.1НК РФ ст. 54.1Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.

6.6. Налогоплательщик проявил должную осмотрительность при выборе контрагента: на дату сделки контрагент был зарегистрирован в едином государственном реестре, сдавал отчётность и не имел признаков недействующего лица.

6.7. Налогоплательщик не отвечает за нарушения, допущенные его контрагентами: неисполнение контрагентом налоговых обязанностей само по себе не является доказательством получения необоснованной налоговой выгоды.

6.8. Свидетельские показания, положенные в основу выводов акта, противоречат первичным документам и не могут опровергать содержание документов, оформленных в установленном порядке.

7.1. Позиция налогоплательщика подтверждается правоприменительной практикой и разъяснениями уполномоченных органов: постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 о необоснованной налоговой выгоде; письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ о применении статьи 54.1 НК РФ.

7.2. Налоговый орган обязан руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства о налогах и сборах НК РФ ст. 32НК РФ ст. 32Обязанности налоговых органов.

7.3. Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений уполномоченного органа исключает вину лица в совершении налогового правонарушения и освобождает от начисления пеней НК РФ ст. 34.2НК РФ ст. 34.2Полномочия финансовых органов в области налогов, сборов, страховых взносов.

7.4. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

7.5. Расширительное толкование норм, устанавливающих ответственность, не допускается: состав налогового правонарушения должен быть установлен в том виде, в каком он описан в законе.

7.6. Ссылка налогового органа на судебные акты по делам с иными фактическими обстоятельствами не может подменять доказывание обстоятельств настоящего дела.

10.1. Налогоплательщик ходатайствует о применении обстоятельств, смягчающих ответственность, и о снижении размера налоговых санкций.

10.2. Обстоятельства, на которые ссылается налогоплательщик: совершено впервые, отсутствие умысла, тяжёлое финансовое положение.

10.3. Перечень смягчающих обстоятельств не является закрытым: налоговый орган и суд вправе признать смягчающими иные обстоятельства, прямо в законе не названные НК РФ ст. 11.2НК РФ ст. 11.2Личный кабинет налогоплательщика.

10.4. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным законом НК РФ ст. 114НК РФ ст. 114Налоговые санкции.

10.5. Уменьшение штрафа при наличии смягчающих обстоятельств является обязанностью, а не правом налогового органа; минимальный предел снижения законом не установлен.

10.6. Налоговый орган обязан установить наличие смягчающих обстоятельств самостоятельно при рассмотрении материалов проверки, независимо от заявления налогоплательщика НК РФ ст. 101НК РФ ст. 101Вынесение решения по результатам проверки.

10.7. Отсутствие в решении оценки заявленных смягчающих обстоятельств является самостоятельным основанием для его изменения вышестоящим налоговым органом.

10.8. Налогоплательщик просит учесть каждое из заявленных обстоятельств в отдельности: совокупность нескольких смягчающих обстоятельств позволяет снизить санкцию более чем вдвое.

11.1. Налогоплательщик просит уведомить его о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки по контактам: +7 (900) 000-00-00, buh@example.ru.

11.2. Лицо, в отношении которого проводилась проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов лично или через своего представителя НК РФ ст. 101НК РФ ст. 101Вынесение решения по результатам проверки.

11.3. Налогоплательщик просит обеспечить возможность ознакомления со всеми материалами налоговой проверки, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля.

11.4. Налогоплательщик заявляет о намерении представить дополнительные доводы и документы непосредственно при рассмотрении материалов проверки.

11.5. Рассмотрение материалов проверки в отсутствие налогоплательщика, не извещённого надлежащим образом, является существенным нарушением процедуры и основанием для отмены решения.

11.6. Полномочия представителя налогоплательщика подтверждаются доверенностью, оформленной в соответствии с гражданским законодательством НК РФ ст. 26НК РФ ст. 26Право на представителя.

11.7. Настоящие возражения подписаны: генеральный директор Иванов С. П..

12.1. На основании изложенного налогоплательщик просит принять настоящие возражения к рассмотрению и учесть их при вынесении решения по результатам налоговой проверки.

12.2. Исключить из акта выводы о нарушениях законодательства о налогах и сборах в оспариваемой части на сумму 1240000.

12.3. Не привлекать налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в оспариваемой части ввиду отсутствия события и вины.

12.4. При принятии решения о привлечении к ответственности уменьшить размер налоговых санкций с учётом заявленных смягчающих обстоятельств НК РФ ст. 114НК РФ ст. 114Налоговые санкции.

12.5. Уведомить налогоплательщика о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки и обеспечить возможность участия в рассмотрении.

12.6. Ознакомить налогоплательщика с материалами проверки и материалами дополнительных мероприятий налогового контроля до их рассмотрения.

12.7. Отразить в решении мотивы, по которым доводы налогоплательщика приняты либо отклонены, по каждому оспариваемому эпизоду НК РФ ст. 101НК РФ ст. 101Вынесение решения по результатам проверки.

13.1. К настоящим возражениям прилагаются документы, подтверждающие обоснованность доводов налогоплательщика:

13.2. Документы представлены в копиях, заверенных налогоплательщиком; подлинники предъявляются по требованию налогового органа при рассмотрении материалов проверки.

13.3. Налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям документы, подтверждающие обоснованность возражений, или передать их в согласованный срок НК РФ п. 6 ст. 100НК РФ п. 6 ст. 100Возражения по акту налоговой проверки.

13.4. Реестр прилагаемых документов приведён в приложении к настоящим возражениям и является их неотъемлемой частью.

Реестр составлен налогоплательщиком Иванов Иван Иванович, ИНН 7701234567, к возражениям по акту № 05-17/126 от 01.01.2026.

Всего передано документов на ______________________ (прописью) листах.