Аналитическая записка: образец заполнения и пустой бланк 2026

Предмет анализа: Причины снижения валовой рентабельности в розничном канале за третий квартал 2026 года.

Анализируемый период: с 01.07.2026 по 30.09.2026. База сравнения: Третий квартал 2025 года и второй квартал 2026 года.

Тема: Финансовые результаты и затраты.

Записка отвечает на поставленный вопрос и предлагает варианты действий. Решение принимает адресат.

Источники данных: Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41 и 90 за 9 месяцев, выгрузка из товароучётной системы, отчёты о продажах по точкам, данные о ценах конкурентов из открытых источников.

Методика анализа: Горизонтальный и вертикальный анализ выручки и себестоимости по каналам, факторный разбор отклонения валовой маржи, сопоставление с предыдущим периодом и с аналогичным периодом прошлого года.

Ограничения и допущения: Данные по одной точке за август недоступны из-за перехода на новую кассовую программу, показатели по ней восстановлены расчётно.

Данные приведены по состоянию на дату составления записки. При последующем уточнении первичных данных выводы подлежат пересмотру.

Для показателей, взятых из бухгалтерского учёта, источником служат регистры бухгалтерского учёта соответствующего периода 402-ФЗ ст. 10402-ФЗ ст. 10Регистры бухгалтерского учёта.

Каждое отклонение раскладывается на факторы, а сумма вкладов факторов должна сходиться с общим отклонением. Необъяснённый остаток называется прямо, а не растворяется в тексте.

По каждому фактору указывается, управляем он организацией или внешний. Это определяет, есть ли смысл предлагать по нему решение.

Факты и оценки разделяются. Данные — в таблице и с источником, интерпретация — отдельным абзацем со словами «по нашей оценке».

Совпадение во времени не доказывает причину. Если связь предполагается, а не доказана, так и пишется.

Показатели за один период не показывают ничего: любая величина имеет смысл только в сравнении с предыдущим периодом, планом или сопоставимым объектом.

Раскладывается изменение выручки: цена, объём, ассортиментная структура, состав каналов продаж.

Отдельно анализируется себестоимость: закупочные цены, логистика, потери и списания, изменение нормативов расхода.

Постоянные и переменные затраты разделяются: рост постоянных при падении объёма даёт совсем другие выводы, чем рост переменных.

Проверяется сопоставимость данных: изменение учётной политики, переклассификация статей или смена методики распределения затрат делают сравнение периодов некорректным без пересчёта 402-ФЗ ст. 8402-ФЗ ст. 8Учетная политика.

Дебиторская и кредиторская задолженность анализируется по срокам возникновения: средняя оборачиваемость скрывает просрочку по отдельным контрагентам.

Численность анализируется в среднесписочном выражении, а не на дату: показатель на дату скрывает движение внутри периода.

Текучесть считается отдельно по подразделениям и по стажу работы. Уход сотрудников в первые три месяца — это проблема подбора и адаптации, уход после трёх лет — проблема развития и оплаты.

Фонд оплаты труда раскладывается на постоянную и переменную части, а изменение — на эффект численности и эффект средней выплаты.

Отдельно оценивается доля сверхурочной работы и работы в выходные: устойчивый рост говорит о нехватке людей, а не о трудолюбии.

Выводы о конкретных работниках в аналитической записке не делаются: для этого существуют другие документы и другая процедура.

Записка по итогам проверки опирается на первичные документы проверки: акты, описи, сличительные ведомости, объяснения ответственных лиц.

Выявленные расхождения группируются по типам: недостача, излишек, пересорт, ошибка учёта, нарушение процедуры. Разные типы требуют разных решений.

Отдельно оценивается, разовое это отклонение или системное. Системное показывает дефект процесса, разовое — дефект исполнения.

Расхождения, выявленные при инвентаризации активов и обязательств, отражаются в учёте в том отчётном периоде, к которому относится дата её проведения 402-ФЗ ст. 11402-ФЗ ст. 11Инвентаризация активов и обязательств.

Записка не подменяет акт инвентаризации и не устанавливает вину: она объясняет причины и предлагает меры.

Рекомендация составителя: Принять вариант 1 в части 18 позиций с наименьшей ценовой эластичностью, одновременно начать переговоры с альтернативным поставщиком.

Требуется от адресата: Решение о пересмотре цен и поручение отделу закупок до 20.10.2026.

Записка согласована с: Финансовая служба, отдел закупок.

Вариант «оставить как есть» рассматривается наравне с остальными, с той же оценкой последствий. Его отсутствие в записке означает, что альтернативы не проработаны.

Приложения: Выгрузка по 340 позициям на 12 листах, график динамики маржи.

Составил: Руководитель отдела аналитики Крылов Денис Александрович, подпись, дата.

Резолюция адресата: ____________________________________________________________

Генеральный директор Ковалёв Андрей Петрович, подпись, дата.

Прикладывается к записке и позволяет повторить расчёт без обращения к автору.

Если значение получено расчётом, а не выгружено напрямую, в примечании приводится формула расчёта. Расчёт без формулы невоспроизводим, а значит непроверяем.

Заполняется по каждому предложенному варианту, включая вариант «ничего не менять».

Вариант без указанных рисков не считается проработанным: у любого решения есть цена, и если она не названа, значит её не искали.