Title: Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3) — пустой бланк

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ № ______ за ______ год
Унифицированная форма № КО-3, код по ОКУД 0310003.
Организация: ______, ИНН ______, код по ОКПО ______
Структурное подразделение: ______
Порядок ведения: ______
Журнал начат: ______
Журнал окончен: __________________________________
Журнал ведёт: ______ ______
Всего пронумеровано и прошнуровано листов: ______
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ (ФОРМА КО-3)
г. ______	«__» __________ ____ г.
1. На каком основании ведётся журнал
1.1. Форма журнала № КО-3 (код по ОКУД 0310003) утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 вместе с приходным и расходным кассовыми ордерами и кассовой книгой.
1.2. Действующий порядок ведения кассовых операций установлен Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (Указание ЦБ 3210-У —).
1.3. Среди форм, которые в нём прямо названы, журнал регистрации 0310003 отсутствует: названы приходный ордер 0310001, расходный ордер 0310002, кассовая книга 0310004 и книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005.
1.4. Из этого следует практический вывод.
1.5. Вести журнал регистрации по форме КО-3 организация не обязана под угрозой санкции за сам факт его отсутствия, но обязана обеспечить сплошную нумерацию кассовых документов и достоверность регистров бухгалтерского учёта (ст. 10 402-ФЗ).
1.6. Журнал — самый простой способ это сделать, поэтому его продолжают вести и в бумажном, и в электронном виде.
1.7. Раз форма не предписана жёстко, её можно улучшить: в настоящем журнале к графам старой формы добавлены сумма операции и содержание операции, без которых регистр не даёт ответа на вопрос «что это был за ордер».
1.8. Порядок ведения журнала и лицо, ответственное за него, закрепляются в учётной политике или отдельным приказом (ст. 8 402-ФЗ).
2. Приходные кассовые ордера
2.1. Регистрируются все выписанные приходные кассовые ордера, включая ордера на возврат неиспользованных подотчётных сумм и на сдачу выручки из операционной кассы.
№ | Дата ПКО | Номер ПКО | Сумма руб. | От кого принято и основание | Примечание
1 | | | | |
2 | | | | |
3 | | | | |
4 | | | | |
5 | | | | |
6 | | | | |
7 | | | | |
8 | | | | |

2.2. Ордер регистрируется в день выписки, до передачи его кассиру.
2.3. Кассир принимает к исполнению только зарегистрированный ордер.
2.4. Квитанция к приходному ордеру отдельно в журнале не регистрируется: она часть того же документа и имеет тот же номер.
3. Расходные кассовые ордера
3.1. Регистрируются все выписанные расходные кассовые ордера, в том числе оформленные по итогам платёжной или расчётно-платёжной ведомости на выплату заработной платы.
№ | Дата РКО | Номер РКО | Сумма руб. | Кому выдано и основание | Примечание
1 | | | | |
2 | | | | |
3 | | | | |
4 | | | | |
5 | | | | |
6 | | | | |
7 | | | | |
8 | | | | |

3.2. При выдаче наличных под отчёт основанием служит распорядительный документ руководителя или письменное заявление подотчётного лица (ст. 6.3 Указание ЦБ 3210-У).
3.3. Реквизиты этого документа удобно указывать прямо в графе основания: тогда к журналу можно вернуться через год и понять, почему деньги были выданы.
3.4. Расходный ордер на выплату заработной платы по ведомости оформляется один на всю сумму фактически выданного и регистрируется одной строкой со ссылкой на номер ведомости.
4. Бумажный журнал, единый по приходу и расходу
4.1. Журнал ведётся в одной книге: записи по приходным и расходным ордерам располагаются в разных частях разворота или в разных графах одной таблицы.
4.2. Листы журнала нумеруются, журнал прошнуровывается и скрепляется подписью руководителя, а при наличии печати — печатью организации.
4.3. Лист-заверитель оформляется по приложению к настоящему документу.
4.4. Незаполненные строки и графы прочёркиваются.
4.5. Оставлять свободные строки «на будущее» нельзя: в них потом появляется запись задним числом, и ценность регистра теряется.
5. Бумажный журнал с раздельными разделами
5.1. Журнал разбивается на два раздела: раздел приходных ордеров и раздел расходных ордеров, каждый со своей сквозной нумерацией строк.
5.2. Такой вариант удобен там, где приходных операций в разы больше расходных или наоборот: разделы заканчиваются в разное время, и журнал не приходится заводить заново из-за переполнения одной его половины.
5.3. Итоги подводятся по каждому разделу отдельно, а затем сводятся в общую итоговую запись за месяц и за год.
6. Электронный журнал
6.1. Журнал ведётся в учётной программе.
6.2. Регистрация ордера происходит автоматически при его создании, а нумерация присваивается программой сплошным порядком.
6.3. Обязательное условие — защита от изменения записи задним числом.
6.4. Программа должна фиксировать дату и время создания записи и автора, а исправление проводить отдельной записью, а не заменой прежней (ст. 10 402-ФЗ).
6.5. По окончании месяца, квартала или года журнал распечатывается, подписывается лицом, ответственным за его ведение, и главным бухгалтером.
6.6. При ведении регистров в электронном виде они подписываются электронной подписью.
6.7. Хранение только в базе программы допустимо, но рискованно: при смене программы или подрядчика доступ к архиву теряется, а восстановить нумерацию за прошлые годы бывает нечем.
7. Нумерация и сверка с кассовой книгой
7.1. Нумерация приходных и расходных ордеров ведётся сплошным порядком в течение календарного года, отдельно по приходным и отдельно по расходным.
7.2. С 1 января нумерация начинается заново с первого номера.
7.3. Продолжать прошлогоднюю нумерацию не запрещено, но это лишает журнал главного свойства: по нему перестаёт быть видно, сколько ордеров выписано за год.
7.4. В конце дня записи журнала сверяются с листом кассовой книги за тот же день: каждому зарегистрированному ордеру должна соответствовать запись в книге.
7.5. Расхождение означает либо неотражённую операцию, либо выписанный, но неисполненный ордер.
7.6. Испорченный или ошибочно выписанный ордер не выбрасывается: он погашается надписью и подшивается к документам дня, а в журнале в графе примечания указывается, что ордер аннулирован.
7.7. Пропуск номера без объяснения — это дыра, которую при проверке истолкуют не в вашу пользу.
8. Если кассира в штате нет
8.1. Кассовые операции вправе вести руководитель организации или индивидуальный предприниматель лично, а также бухгалтер или иной работник, на которого возложены обязанности кассира распорядительным документом.
8.2. Работник знакомится со своими обязанностями под подпись до начала работы с наличными.
8.3. В этом случае журнал ведёт то же лицо, которое выписывает ордера, и внутренний контроль ослаблен по определению.
8.4. Компенсирующая мера — регулярная внезапная ревизия кассы с составлением акта и сверка журнала с кассовой книгой не реже одного раза в месяц вторым лицом.
8.5. Индивидуальный предприниматель, который ведёт учёт доходов и расходов либо физических показателей в соответствии с налоговым законодательством, вправе не оформлять кассовые документы и не вести кассовую книгу.
8.6. Если он этим правом пользуется, журнал регистрации ему тоже не нужен, и заводить его не надо.
9. Итоги и подписи
9.1. Итого зарегистрировано за ______ год: приходных ордеров ____________ на сумму ____________ руб., расходных ордеров ____________ на сумму ____________ руб.
9.2. Журнал вёл: ______ _______________ / ______ /
9.3. Кассир: _______________ / ______ /
9.4. Главный бухгалтер: _______________ / ______ /
9.5. Руководитель: _______________ / ______ /

Приложение № 1 к документу
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. БЛАНК ЖУРНАЛА ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ОТ РУКИ
Бланк рассчитан на ведение журнала вручную. Приходные и расходные ордера регистрируются в одной таблице: так сразу видно хронологию всех кассовых документов дня.
№ | Дата | Приходный ордер № | Сумма прихода руб. | Расходный ордер № | Сумма расхода руб. | Содержание операции | Примечание

Итого за месяц: приход ____________ руб., расход ____________ руб.
Записи сверены с кассовой книгой за тот же период: _______________ / ____________________ /

Приложение № 2 к документу
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. ЛИСТ-ЗАВЕРИТЕЛЬ ЖУРНАЛА
В настоящем журнале пронумеровано, прошнуровано и скреплено печатью ______ (______________________) листов.
Организация: ______, ИНН ______.
Журнал начат: ______. Журнал окончен: ______________________.
Последний зарегистрированный номер: приходный ордер № __________, расходный ордер № __________.
Главный бухгалтер: _______________ / ______ /
Руководитель: _______________ / ______ /
Пустой бланк «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3)» с сайта primadoc.ru. Документ, заполненный под вашу ситуацию, собирается в конструкторе: https://primadoc.ru/doc/zhurnal-registracii-prihodnyh-i-rashodnyh-kassovyh-dokumentov-forma-ko-3